文／財稅中心

發票之沿革與演變
統一發票制度創始於民國39年，構想來自於時任台灣省政府財政廳廳長任顯群。民國39年12月12日台灣省政府財政廳頒布《台灣省營利事業統一發貨票辦法》及《台灣省統一發票給獎暫行辦法》並自次年元旦實施。為了防止商家逃避繳稅、增加國庫稅收的功能，特別規劃對獎制度，每兩個月開獎一次，鼓勵民眾索取，全民一起監督店家。統一發票制度實施後，稅收快速成長，2011年台灣全年實徵營業稅淨額2715億元新台幣，已成為我國主要稅收來源之一。

隨著經濟發展，越來越多業務透過各種方式與發票產生關聯；企業將退貨銷售等事項與發票連結、社福團體透過發票獎金募集營運資本、銀行藉由發票交易資料決定企業授信、企業或政府採用發票作為消費憑證作內部帳目處理等都讓發票的影響層面不斷擴大。

時至今日，發票之改革推動已經與社會變革產生了直接的聯繫，每一項新政策的推動既有阻力也有助力。對電子發票而言，這些機會與挑戰決定了這項社會工程的成敗及走向。

電子發票推動歷程
因應電子商務蓬勃發展，諸多國家業已積極展開電子發票（e-Invoice）之推動，以降低紙本發票作業對電子商務所衍生之障礙與交易成本。為順應此發展趨勢，行政院於民國89年8月30日通過「知識經濟發展方案」，將電子發票列為發展方向之一，揭開電子發票的推動序幕。

民國95年8月15日，財政部啟動「電子發票整合服務平台建置及維運委外服務案」，建立安全可靠之電子發票應用推動基礎環境。電子發票整合服務平台於民國95年12月6日上線運作，提供企業對消費者（B2C）電子發票應用機制及企業對企業（B2B）電子發票基本處理功能，並支援加值服務中心間整合介接，形塑無障礙的電子發票應用環境，以期加速電子發票應用之擴散。

歷經十年電子發票推動的努力，財政部決定擴大適用範圍，將電子發票更廣泛應用於一般民眾，讓一般民眾更了解並接受電子發票，從民國99年起，財稅資料中心開始陸續進行三個試辦計畫：1. 實體消費通路開立電子發票試辦作業、2. 虛擬及實體整合開立電子發票試辦作業、3. 中小型企業營業人使用電子發票行動 POS 機試辦作業，以期達到由 B2C 生活化以及商圈化，被民間廣泛接受並產生附加應用再逐步引領 B2B 轉型。

電子發票推動之挑戰及解決方法論
藉由完整之發票生命週期，專案團隊引用議題基礎解決問題方式（Issue-Based Problem Solving）分析問題，從由1. 利害關係人定義問題、設定議題及解析流程；2. 產生洞察以及 3. 與利害關係人產生直接互動三大步驟進行。

從買方為消費者角度出發，我們界定出五大利害關係人：1. 一般消費者、2. 社福團體、3. 紙廠及印刷廠、4. 兌領獎單位、5. 營業人。借由不同利害關係人定義問題：

一般消費者
改變全國民眾消費習慣為一巨大工程，影響層面廣大，概以三方面摘要說明：
（一）消費習慣：與以往消費習慣不同造成疏離感、退換貨憑證該如何解決？
（二）對領獎習慣：紙本發票逐步精簡後，消費者失去傳統對領獎的樂趣。
（三）家中消費記錄習慣：紙本發票消失將造成家庭支用記錄困難。

社福團體
一般民眾於消費當下隨手將發票捐贈至社福團體捐贈箱，當傳統紙本發票逐步由載具取代，影響社福團體受捐贈發票量，原本即為弱勢的社福團體，將造成嚴重衝擊。

紙廠及印刷廠
國內一年統一發票印製量約80億張，節能減紙將對紙業及印刷業者有所衝擊，同時，傳統發票印刷業者已投資印刷及防偽設備；電子發票採用資訊防偽機制不再需要透過紙本防偽，衝擊印刷廠與紙廠生計。

兌領獎單位
傳統透過人工作業辨識發票真偽已行之有年，過程有繁多手續；改為電子發票後產生方法之改變，兌領獎單位必須重新學習新的兌領獎流程。

營業人
導入電子化設備後，開立發票變為透過電腦機制完成，因營業人網路瞬斷等因素，造成取號重覆、漏傳、資料損毀等，產生諸多問題及糾紛。另外，虛擬通路與實體通路發票格式、開立方式、管理制度皆不一致，在今日越來越多企業同時擁有實體通路以及網購商店的情形，對營業人將是種麻煩。另對中小企業而言，在未享受到成本降低之好處前，就先增加成本卻未有其他效益，如何帶給中小企業電子化好處會是成敗的另一關鍵。

從買方為營業人角度出發，我們界定出三大利害關係人：

會計／記帳業者
過去會計及記帳業者都是藉由客戶提供的會計憑證，包括傳統發票，進行記帳及稅務申報。發票電子化後，所有發票將儲存在電子發票整合服務平台上，因此對於會計及記帳業者的業務將產生變化。

ERP 業者
電子發票的成功必須與內部系統整合，ERP系統對企業內部流程 e 化影響甚巨，包含表單自動化、憑證黏貼等；在電子發票實施後，如何與 ERP 業者深度整合，將會是一個重大議題。

營業人
電子發票的導入後，若非一步到位，勢必演變成兩套管理機制；但營業人對營業人的交易並非輕易能一步到位，部分強勢買賣方若依然使用傳統發票作為交易，為配合其作業將不得不如此進行；且國稅局進行審查作業時，若企業並非全面使用電子發票，為簡便作業勢必要求企業全面出示紙本，導致營業人裹足不前。

電子發票專案管理方法
由各項產生之洞見產生各種解決方案，在利害關係人眾多且高度變動專案中，本專案所面對的是長戰線以及緊迫的時程，專案團隊在與利害關係人產生直接互動階段嘗試引入敏捷式專案管理進行業務。在此計畫中，我們擷取了SCRUM部分精要精神搭配專案進行，首先採用類似於 SCRUM 中的 Sprint 方式，要求專案團隊每個 WBS 排程以 2 週為單位，從規劃會議開始決定本階段之目標，目標以小範圍、可測試、獨立為主，並且不假設需求一經確認即凍結。

在內部決定短期衝刺目標後，仿照SCRUM概念舉行例行會議，時間尚未有特定控制但希望於1小時內結束（SCRUM規範為每天15分鐘站立會議），但主要僅討論三件事：1. 已完成的部份、2. 後續要進行的部分、3. 達成目標存在什麼障礙？ 對於任何一個短期目標專案團隊都會建立一個小 PM 角色，類似於 SCRUM Master，尤其主持例行會議並掌控進度。

在展示階段直接與利害關係人產生連結，透過邀集試辦營業人取得回饋並做為下一階段衝刺目標；政府部門與利害關係人最適合透過公聽會取得意見，多個回饋循環後專案團隊會招開公聽會，廣邀各方意見並回饋至原作業流程，但因已經過多次之衝刺à展示循環，方向通常明確固定不需太多修改。

結論
電子發票改變傳統發票之習慣，絕非一蹴可及。在電子推動時已知其專案之不可預測性，為循序漸近改變民眾以及營業人習慣，財政部規劃三階段推動，第一階段為「適應期」，提供紙本電子發票及載具雙軌制度。第二階段為「成長期」，提供多元載具的使用及智慧型手機等電子式載具導入，讓索取電子發票更便利。第三階段為「成熟期」，在熟悉並了解電子發票後，將全面性的採用新作業流程，逐漸廢棄過渡時期之產物如紙本電子發票，可預期屆時全年電子發票量將占總發票量的50％；一來落實環保愛地球，同時落實企業商業「最後一哩」之電子化、雲端化，增加企業競爭力。

財稅資料中心面對眾多利害關係人，在推動電子發票的過程中，盡力與相關團體溝通，消除各界疑慮爭取支持。計拜訪將近150個單位，包括會計師公會、記帳士公會、商業公會、社福團體、資服業者、各類型營業人與紙廠；透過滾動式的專案控管機制，快速回應各利害關係人，增加其對於電子化之信任並逐步消除對於電子發票之疑惑。